Ettevõtte sõiduautode maksustamine alates 01.01.2018

Maksustamise seisukohast on peamine küsimus, kas ettevõttele kuuluva sõiduaotuga (M1 kategooria) on võimaldatud töötajatel või juhatuse liikmetel teha erasõite (st kas või üks erasõit kuus) või mitte.

1. Kui on võimaldatud teha erasõite (tööandja ettevõtlusega mitteseotud sõite):

• Tuleb igas kuus maksta erisoodustusmaksu sõltuvalt auto võimsusest ja vanusest (kuni 5 aastase auto puhul 1,3 € kW kohta ja üle 5 aastase auto puhul 0,97 € kW kohta) – näiteks uuema 120 kW auto eest tuleb maksta makse 156 €, üle 5 aastase auto puhul 117 €.
• Maksu suurus ei sõltu erasõitude hulgast.
• Erisoodustusmaksu ei ole võimalik vältida sellega, et töötaja hüvitab tööandjale auto kasutamise erasõitudeks.
• Sõidupäevikut pole vaja pidada.
• Auto ostu ja autole tehtud jooksvate kulude (kütus jm) sisendkäibemaksu tohib tagasi küsida 50%.
• Erisoodustusmaksu ei teki kui auto on ajutiselt liiklusregistrist eemaldatud või registrikanne on peatatud.

2. Kui ei ole võimaldatud teha erasõite (st isegi kui töötaja tahaks kasutada erasõiduks, siis ei lubata seda teha):

• Tuleb olla valmis maksuametile tõendama, et ettevõtlusega mitteseotud sõite ei ole võimaldatud teha. Näiteks võib seda teha sõidupäevikuga.
• Tuleb teavitada Maanteeametit, et tegemist on 100% ettevõtluses kasutatava sõiduautoga (seda saab teha e-teeninduses alates detsembri keskpaigast või teenindusbüroos alates 02.01.2018).
• Auto ostu ja autole tehtud jooksvate kulude (kütus jm) sisendkäibemaksu tohib tagasi küsida 100%.

Juhul kui auto kasutusotstarve muutub, siis erisoodustuse seisukohalt on võimalik otstarvet muuta iga kuu (muutusest tuleb teavitada ka Maanteeametit), kuid käibemaksu osas kehtib muutus vähemalt aasta aega. Sh tuleb arvestada, et kui esialgu 100% ettevõtluse tarbeks ostetud auto otstarve muutub esimese kahe aasta jooksul, siis tuleb sel hetkel riigile tagasi maksta kogu 50% auto sisendkäibemaksust ning autole tehtud kuludelt (kütus jm) saab sisendkäibemaksu tagasi ainult 50% vähemalt aasta jooksul pärast muudatuse toimumist.  Seega ei ole soovitav teha ka ühekordseid erandeid erasõidu võimaldamise osas.

Muudatus kuni 3500kg täismassiga N1 kategooria sõidukite erakasutuse maksustamises

Erisoodustusmaksu ja käibemaksu tasumiseks kaks varianti:

• Erisoodustuse hinnaks võib lugeda rendile andmise turuhinna (kui suure summa eest saaks samaks perioodiks samadel tingimustel samasuguse auto rentida kolmandalt osapoolelt). See kehtib ka praegu ja jääb kehtima ka 2018.
• Alates 2018 võib erisoodustuse hinna leida ka auto võimsusest ja vanusest lähtuvalt (samamoodi nagu sõiduauto puhul. Erisoodustuse hinnaks ja käibemaksu arvutamise aluseks on 1,96 € kW kohta (erisoodustusmaks sellelt 1,3 € ja käibemaks 0,39 €).

Lubatud on  kasutada ükskõik kumba meetodit.

Maanteeameti teavitamine

NB! Maanteeametit tuleb teavitada M1-kategooria sõidukite, st sõiduautode üksnes töösõitudeks kasutamise võimaldamisest. N1-kategooria sõiduki (kaubiku) kasutamise osas Maanteeametit teavitada ei tule.

Reeglina teavitatakse Maanteeametit e-teeninduses, kus tuleb määrata kuupäev, millest alates ei luba tööandja sõiduautot kasutada tööülesannete või ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks. Lisaks sellele on võimalik Maanteeameti teavitamiseks pöörduda ka sobivasse Maanteeameti teenindusbüroosse, kus tuleb täita, omakäeliselt allkirjastada ning esitada vastav kirjalik taotlus. E-teeninduses toimige töösõitudeks määramiseks järgmiselt:

• Logige sisse Maanteeameti e-teenindusse,
• Valige avalehel "Toimingud sõidukitega",
• Otsige sõiduk ja avage detailvaade,
• Valige "Töösõitudeks määramine", lisage soovitud alguskuupäev ja kinnitage.
• Ainult töösõituteks määratud sõidukiga erasõitude lubamiseks valige "Erasõitude lubamine".

Rohkem infot ja vastused korduvatele küsimustele leiad: https://www.mnt.ee/et/soiduk/kkk-tulumaksuseaduse-muudatuse-kohta

Kuidas tõendada, et sõiduauto on 100% ettevõtte kasutuses?

Juhul kui äriühing soovib sõiduauto soetuselt ning kasutusega seotud kuludelt maha arvata 100% sisendkäibemaksu ning mitte tasuda makse erisoodustuselt, peab olema tagatud, et ettevõtlusega mitte seotud eesmärgil ei ole võimalik sõiduautot kasutada. Väite, et ettevõttes on tagatud sõiduauto eranditult ettevõtluses kasutamine, võib äriühingu esindaja esitada ka vaid suuliselt ning see on üheks tõendiks sõiduauto kasutusega seotud asjaolude kontrollis. Kuid sellist väidet võib pidada üldsõnaliseks, kui ei ole võimalik kindlaks teha, kuidas ning millisel viisil konkreetselt on tagatud sõiduauto eranditult ettevõtluses kasutamine.

Kuigi seadus ei selgita, milliste tõenditega peab maksumaksja tõendama kulutuse seotust ettevõtlusega (ja maksustatava käibega), on kohtud selgitanud, et maksumaksja peab korraldama oma ettevõtlustegevuse nii, et majandustehingud oleksid nõuetekohaselt dokumenteeritud ja maksukohustuse väljaselgitamiseks olulised asjaolud oleksid kontrollitavad. Lisaks on kohus öelnud, et majandustehingud võivad olla tõendatud üksnes ka arvetega, kuid sel juhul peavad need olema selged, usutavad ja konkreetsed. Samad tingimused kehtivad ka sõiduautodega seotud kulutustelt (sh soetuselt) sisendkäibemaksu maha arvamisel ning sõiduauto eranditult ettevõtluses kasutamise tõendamisel – see tähendab, et sõiduauto kasutamine maksustamisperioodil peab olema kontrollitav ning maksuhalduri pöördumisel ka maksumaksja poolt tõendatav (on olemas ettevõtte otsus, töötajaid on teavitatud ning kasutust ka jälgitakse).

Selgitamaks, millele peab eranditult ettevõtluses kasutatava sõiduauto omanik/vastutav kasutaja tähelepanu pöörama või arvestama, kui maksuhaldur soovib kontrollida sõiduauto kasutusotstarvet, toome näidetena lihtsustatud küsimused, millele võib Maksuamet soovida vastust saada. Küsimuste loetelu ei ole ammendav, kuid peaks andma ettekujutuse, millele tähelepanu pöörata:

• Kuidas on tagatud, et sõiduautot ei kasutata erasõitudeks?
• Kui suur on sõiduauto kuine läbisõit?
• Kus sõiduautot töövälisel ajal hoitakse?
• Kes sõiduautot kasutavad/kasutada võivad?
• Milline on sõiduauto kütusekulu (olukorras, kus ettevõttes on mitu sõidukit, on oluline aru saada iga konkreetse sõiduauto kütusekulu)?
• Milliseid sõite on sõiduautoga tehtud – kuidas on läbisõit seotud ettevõtlusega?
• Kas sõiduautoga on saadud kontrolliperioodil trahve (liiklustrahvid, parkimistrahvid)?
• Kui sõidukeid on rohkem kui töötajaid, siis peab see olema usaldusväärselt põhjendatav.

Lisaks viitavad järgmised asjaolud, et tegemist ei ole eranditult ettevõtluses kasutatava sõiduautoga:

• Sõiduauto tehnilisse passi on märgitud ettevõttega mitteseotud isikud;
• Sõiduautosse on paigaldatud ettevõtlusega mitteseotud varustust (suusaboks, rattaraam, turvatool jmt);
• Ettevõttes on rohkem sõiduautosid kui kasutajaid ja ei suudeta usaldusväärselt põhjendada, et autod on soetatud ettevõtlusest lähtuvalt, mitte järgides seotud isikute huve;
• Ettevõttes, kus on ainult üks juhatuse liige (kes võib olla samal ajal ka ainuosanik) ning puuduvad töötajad, puudub juhatuse liikmel või tema perel muu sõiduk, millega teha erasõite.  

Esmalt peab ettevõtja otsustama, kas temale kuuluvate sõiduautodega võib teha erasõite või mitte. Otsusest tuleb ka töötajaid teavitada. Ettevõte koostab eranditult ettevõtluses kasutatavate sõiduautode kohta autode kasutamiskorra. Tegemist on ettevõtte sisemise dokumendiga, milles on sõiduautoga seotud temaatika selgelt fikseeritud ning kontrollimisel on ettevõttel see koheselt esitada. Kontrollitavuse tagamiseks võib kasutuskorra juures pidada sõiduauto osas arvestust näiteks autodesse paigutatud GPSi alusel.

Rohkem infot: https://www.emta.ee/et/tulu-kulu-kaive-kasum/erisoodustused/soiduauto/kuidas-toendada-et-soiduautot-kasutatakse-eranditult

Allikas: Maksu-ja Tolliamet

Koostas: EFTA Accounting OÜ