Alates 01.01.2018 hakkab kehtima uus maksuvaba tulu arvestamise kord, mis toob kaasa olulisi muutusi nii tööandjale kui töötajale.

 

1. Kuna uue süsteemi järgi sõltub maksuvaba tulu erinevatest tuludest brutosummas, siis tuleb aru saada, mis on brutotasu.

a. Brutotasu on suurem kui pangakontole laekuv palk – sellele lisaks veel maksud, mille tööandja töötaja eest ära maksab (tulumaks, töötuskindlustusmaks, kogumispensioni makse). 

2. Tööandjaga kokku lepitud brutotasu peaks olema ära märgitud ka töölepingus.

a. Kui tööleping on sõlmitud netosummas, siis tuleks lepingut muuta nii, et tasu saaks määratud brutosummas. Muidu ei ole kummalgi osapoolel uuest aastast selgust, kui suur brutotasu on. 

3. Kehtima hakkab üldine maksuvaba tulu kõikide tululiikide peale kokku.

a. Seega kaob ära täiendav maksuvaba tulu pensionidele ja tööõnnetus- või kutsehaigushüvitistele.

4. Maksuvaba tulu määr sõltub kogu aasta tuludest kokku. Seega on vaja läbi mõelda, millised on tõenäolised tulud, mis tuleva aasta jooksul laekuvad (brutosummades).

a. Aastatuluna arvestatakse töötasu ja muu tasu (puhkusetasu, toetus, haigushüvitis vm), võlaõigusliku lepingu alusel saadud teenustasu, ettevõtlustulu, kasu vara võõrandamisest, rendi- ja üüritulu, litsentsitasu, intress, dividend, maksustatav pension, toetus, stipendium, preemia, hüvitis või muu tulu.

b. Aastatuluna ei arvestata maksuvabasid hüvitisi (sh välislähetuse päevaraha, isikliku sõiduauto hüvitis jm), toetusi (nt lapse sünni puhul makstav toetus kuni 2 500 € lapse kohta) ja stipendiume ning maksuvabastusi (nt eluaseme või isiklikus tarbimises oleva vallasasja müük), mida füüsilise isiku tuludeklaratsioonis ei deklareerita. 

5. Kui on läbi mõeldud, milline on tuleva aasta tulu kokku, siis on võimalik leida maksuvaba tulu määr:

a. Kui aastatulu kokku on kuni 14 400 € ehk keskmiselt 1 200 € kuus, siis on maksuvaba tulu 6 000 € aastas ehk 500 € kuus.

b. Kui aastatulu kokku on üle 25 200 € ehk keskmiselt 2 100 € kuus, siis on maksuvaba tulu 0 €.

c. Kui aastatulu jääb vahemikku 14 400-25 200 €, siis tuleb maksuvaba tulu leidmiseks rakendada valemit 6 000 – 6 000 ÷ 10 800 × (tulu summa – 14 400).  

6. Maksuvaba tulu rakendamiseks on vaja teha tööandjale avaldus. Siinses memos on mainitud, et avaldus tuleb teha „tööandjale“, mis viitab töölepingule, kuid avalduse võib esitada ka teistele tulumaksuga maksustatavate väljamaksete tegijatele (sh tööandja käsundus- või töövõtulepingu alusel):

a. Mitme tööandja või töötamine + pension korral:

i. Avalduse saab teha ainult ühele tööandjale.

ii. Kavas on maksumuudatus, mis võimaldab töötavatel pensionäridel esitada maksuvaba tulu avalduse nii tööandjale kui Sotsiaalkindlustusametile. Sellisel juhul saab kahe avalduse summa kokku olla maksimaalselt 500€ kuus.

b. Avalduses saab määrata, millist maksuvaba tulu te soovite, et tööandja rakendaks.

i. Kui soovite, et tööandja rakendaks iga kuu maksimaalset võimalikku määra, siis ei ole vaja juba esitatud avaldust muuta.

ii. Avalduses võib määrata, et tööandja rakendaks maksuvaba tulu 0 € kuus.

c. Meie soovitus on, et avaldus oleks kindlasti esitatud (kasvõi 0 € summaga), sest kui avaldust ei ole, siis võib teatud olukordades tekkida risk, et tervisekindlustus katkeb.

d. Avaldust on lubatud muuta igal kuul, kuid sellisel juhul tasub teada, et see tekitab raamatupidajale palju lisatööd. 

7. Tasub teada, et olenemata avalduses märgitud maksuvabast summast peab tööandja kindlasti rakendama kuupõhist seadusest tulenevat maksuvaba tulu piiri, mis sõltub konkreetse kuu väljamaksest. See tähendab, et kui ühte kuusse satub tavapärasest rohkem väljamakseid, siis saab tööandja rakendada madalamat maksuvaba tulu kuist määra.

a. Näiteks kui töötaja palk on regulaarselt 1 200€, siis saab ta igas kuus rakendada maksuvaba tulu 500 €

b. Kui aga ühes kuus makstakse välja näiteks kuupalk (1 200 €) ja puhkusetasu (1 200 €), siis kokku on selle kuu väljamakse 2 400 € (mis on suurem kui 2 100 €) ja tööandja saab rakendada maksuvaba tulu 0 €. Enammakstud tulumaksu saab tagasi alles tuludeklaratsiooni esitamisel.

i. Sellist olukorda saab vältida kui puhkuseavalduses märkida, et soovite puhkusetasu saada kätte järgmisel palgapäeval, mitte enne puhkusele minekut.  

8. Lõplik maksuvaba tulu, mida tohtis rakendada selgub järgmisel aastal isiku tuludeklaratsiooni esitades. Kui maksuvaba tulu on kasutatud rohkem kui õigus, siis tuleb tuludeklaratsiooni põhjal riigile tulumaksu juurde tasuda. Kui maksuvaba tulu on rakendatud vähem kui võimalik, siis maksab riik enammakstud tulumaksu tagasi.

a. Tasub teada, et tööandja raamatupidajal ei ole infot töötaja muudest tuludest või teise töökoha tuludest. Seega võib tööandja raamatupidaja teha kõik reeglite järgi ja ikka võib tekkida tulumaksu juurde maksmise kohustus. 

9. Maksuamet on välja töötanud automaatsed hoiatused, mis saadetakse isiku meilile kui maksuvaba tulu peaks aasta keskel täis saama.

a. Sellise teavituse saamiseks tasub üle vaadata oma kontaktandmed maksuametis.

b. Sellise teavituse saamisel on mõistlik teha avaldus tööandjale, et enam täiendavat maksuvaba tulu ei arvestataks. Sellisel juhul on juurde makstava tulumaksu summa väiksem.

 

Täpsem juhend maksuametilt eraisikutele: https://www.emta.ee/et/maksuvaba-tulu  

Täpsem juhend Sotsiaalkindlustusameti väljamaksete kohta: http://www.sotsiaalkindlustusamet.ee/et/maksuvaba-tulu-alates-1-jaanuarist-2018 

 

 

 

 

1. Tee kindlaks, et kõik töölepingud on sõlmitud nii, et töötasu on määratud brutosummana.

a. Esiteks nõuab seda juba töölepinguseadus.

b. Teiseks, alates tulevast aastast sõltub netotasuna kokku lepitud töötajate palgakulu nende poolt esitatavast maksuvaba tulu arvestamise avaldusest. See võib tööjõukulu oluliselt suurendada. 

2. Anna töötajatele infot, et maksumuudatus on tulemas. Kui 2019. aastal tuleb mõnel töötajal tulumaksu juurde maksta, siis tõenäoliselt on esimene pahameele sihtmärk raamatupidaja, kuigi ta ei pruugi olla midagi valesti teinud. 

3. Tea, et tulumaksu kinnipidamisel kehtib alates 01.01.2018 kuupõhine arvestus ja mingis kuus kasutamata maksuvabastust ei ole võimalik edasi kanda järgmisse kuusse. Kõik tasaarveldused tehakse järgmisel aastal isiku tuludeklaratsiooni alusel.

a. Maksuvaba tulu arvestamisel tuleb silmas pidada nii seadust kui töötaja avaldust.

i. Oluline on teada, et maksuvaba tulu arvestamise avalduse võib teha ka käsunduslepingu alusel töötav töötaja või ka muude tulumaksuga maksustavate väljamaksete saaja.

ii. Maksuvaba tuluna tuleb arvestada kas töötaja avalduses märgitud summa või seadusest tuleneva valemi järgi leitud summa olenevalt sellest kumb on väiksem.

b. Kui ühes kuus makstakse välja mitme kuu tasu või töötasu ja puhkuseraha, siis maksuvaba tulu kuisel arvestamisel tuleb kõik selle kuu väljamaksed summeerida

i. Kui ühes kuus arvestatakse ja makstakse välja tasu erinevatel kuupäevadel (nt töötasu kuu alguses, preemia kuu lõpus), siis esimese väljamakse tegemise hetkel on rakendatav maksuvaba tulu suurem kui kuu kokkuvõttes olla saaks, mis tähendab, et hilisematelt maksetelt tuleb täiendavalt tulumaksu kinni pidada nii, et kuu kokkuvõttes oleks kasutatud maksuvaba tulu vastavuses seaduses rakendatud piiriga. 

4. Maksuvaba tulu arvutatakse kogu aasta tulude peale kokku ning aastatulus arvestatakse ka dividende. 

5. Alates 01.01.2018 näitab TSD ka igale töötajale aasta algusest saati makstud aastatulu. TSD täitmisel ilmub ka teavitus kui isiku aastatulu põhjal ei ole enam õigust maksuvaba tulu maha arvata. Sellisel juhul on võimalik töötajat olukorrast teavitada ja talle järgnevatel kuudel mitte maksuvaba tulu arvestada.

a. Oluline on tähele panna, et kui töötaja ei muuda maksuvaba tulu arvestamise avaldust, siis tuleb arvestada maksuvaba tulu siiski seadusest lähtuvalt ning töötaja peab isiku tuludeklaratsiooniga tulumaksu juurde tasuma. 

6. Võimalusi maksuvaba tulu arvestamise lihtsustamiseks

a. Leppida kokku töötajatega, et igakuist maksuvaba tulu ei arvestata üldse (arvestatakse summas 0 €).

i. Sellisel juhul saaksid töötajad jooksvalt veidi väiksemat palka kui praegu (36 € vähem kui aastal 2017), kuid järgmisel aastal saaksid nad suurema tulumaksutagastuse pärast tuludeklaratsiooni esitamist.

ii. Töötajaid ei saa sundida sellist kokkulepet tegema.

b. Selgitada töötajatele, et nad kõik oma aastatulud läbi mõtleksid ja esitaksid maksuvaba tulu avalduse sellisele summale, mis neile sobiks kogu aasta vältel. Kui avalduses ei ole konkreetset summat välja toodud, siis tuleb igakuiselt arvestada maksimaalne võimalik maksuvabastus vastavalt väljamaksete suurusele.

i. Tööandja ei saa keelata töötajal igakuiselt oma avaldust muutmast, kuid see toob kaasa lisatöö raamatupidajale, mistõttu oleks mõistlik veenda töötajaid esitama avaldust pikema perioodi kohta. 

7. Tasub teada, et 9.11.2017 seisuga on õiguskantsler tõstatanud teema seoses töövõimetuspensioni ja töövõimetoetuse erineva maksustamisega (kuigi need on sisuliselt sama toetus), mistõttu võib selles osas tulumaksuseadusesse veel muudatus tulla.

 

Tööandjale suunatud täpsem juhend maksuametis: https://www.emta.ee/et/ariklient/tulu-kulu-kaive-kasum/maksuvaba-tulu-arvestamine-maksudeklaratsioonil-tsd-alates-1 

Töötajale suunatud täpsem juhend maksuametis: : https://www.emta.ee/et/maksuvaba-tulu  

Täpsem juhend Sotsiaalkindlustusameti väljamaksete kohta:http://www.sotsiaalkindlustusamet.ee/et/maksuvaba-tulu-alates-1-jaanuarist-2018

 

 

 

Allikas: Maksu-ja Tolliamet

Koostas: EFTA Accounting OÜ